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文娱行业高净值客户相关新政汇总及风险防控

作者:王旭律师SEAN 日期:2022-04-15 10:33:37

     2021年11月,网红雪梨、林珊珊因通过设立个人独资企业,虚构业务将其取得的个人工资薪金和劳务报酬所得转变为个人独资企业的经营所得,偷逃个人所得税,被杭州市税务局稽查局依法追缴税款、加收滞纳金并拟处罚款分别计6555.31万元和2767.25万元。

     2021年8月,郑爽在出演《倩女幽魂》时通过“阴阳合同”偷逃税款,违背国家电影局等部门三令五申严禁影视行业“天价片酬”“阴阳合同”等要求,严重扰乱税收征管秩序。郑爽被依法追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计2.99亿元。

     2018年10月,范冰冰在出演《大轰炸》时以拆分合同方式偷逃个人所得税618万元,少缴营业税及附加112万元,合计730万元。此外,还查出范冰冰及其担任法定代表人的企业少缴税款2.48亿元,其中偷逃税款1.34亿元。对于上述违法行为,范冰冰被责令按期缴纳税款、滞纳金、罚款8亿余元。

       ......

      明星偷逃税被罚新闻频繁出现,冲击公众视野。“数字治税”时代下,任何偷逃税的不法行为将更无处遁形。王旭律师携团队成员对文娱行业主要政策变化进行部分汇总及分析,与各位同仁共同分享。受篇幅及时间所限,相应规则亦有未穷尽之处。

文娱行业主要政策变化汇总及影响分析报告(精简版)

一、涉及文娱行业的部分核心政策变化

(注:因字数限制,此处仅作简要分析,详情见《文娱行业主要政策变化汇总及影响分析报告》完整版。)

      涉及文娱行业的主要政策变化指:近期国家层面新出台的对明星、导演等文娱行业从业人员的从业行为具有宏观导向意义的政策方针。近期涉及文娱行业的主要政策变化如下:

      1.中央财经委员会第十次会议研究“在高质量发展中促进共同富裕”等重要议题,会议强调“要加强对高收入的规范和调节......合理调节过高收入,鼓励高收入人群和企业更多回报社会。”

     2.中央网信办秘书局发布《关于进一步加强“饭圈”乱象治理的通知》,围绕“取消明星艺人榜单”、“严管明星经纪公司”、“不得诱导粉丝消费”、“严控未成年人参与”等内容开展专项治理活动并加大治理力度。

     3.中宣部发布《关于开展文娱领域综合治理工作的通知》,指出,“对明星天价片酬、阴阳合同、偷逃税、低俗信息炒作和劣迹艺人管理等不断加大整治力度”,“严厉查处偷逃税行为”…….

二、涉及文娱行业的主要税务规则变化

(注:因字数限制,此处仅作简要分析。)

      涉及文娱行业的主要税务规则变化是指,近期新出台的直接针对演艺客群的税收政策、规则,文娱行业的税收规则主要变化如下:

      1.国家税务总局发布《关于进一步规范影视行业税收秩序有关工作的通知》,指出“切实纠正影视行业税收方面存在的问题,增强影视从业人员依法纳税意识,进一步完善税收管理措施,促进影视行业健康发展。

      2.中办、国办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》,对“深化税收大数据共享应用”、“加快推进智慧税务建设”提出了明确要求,全面推进税收征管数字化升级和智能化改造,实现“以数治税”。

      3.国家税务总局发布《加强文娱领域从业人员税收管理通知》,围绕“进一步加强文娱领域从业人员日常税收管理”、“督促扣缴义务人履行代扣代缴义务”、“切实规范文娱领域涉税优惠管理”等方面加强对文娱领域从业人员的税收管理………

三、政策、税务规则的变化对演艺高净值客户带来的风险和影响

(注:因字数限制,此处仅作简要分析。)

1.“共同富裕”政策背景下明星片酬过高带来的法律风险

      在“合理调节高收入”、“对明星天价片酬加强整治力度”的政策背景下,演艺圈高净值人群将面临片酬过高导致的法律风险。前述法律风险主要表现在明星片酬过高将无法通过主管部门审核等方面。例如,北京广播电视局将审核片酬比例是否符合管理规定,不符合的不进入内容审查阶段。对于上述法律风险,演艺圈高净值人群需在合同中明确合理的片酬比例,与项目的成本配比适当,以便通过主管部门的审核。随着监管政策的逐步严格及多种监管方式的相继采用,演艺圈高净值人群切不可再采用“阴阳合同”之类的违法的方式规避主管部门的监管。

2.加强税收监管趋势下演艺客群的税务风险

(1)变相利用税收优惠地的税务风险

      《加强文娱领域从业人员税收管理通知》指出,依法开展对明星艺人、网络主播是否应享受税收优惠情况的核查。文娱领域合法利用税收优惠政策将不会受此影响,但若变相通过税收优惠政策实现非法节税则将面临行政处罚甚至承担刑事责任的风险。高净值客户在海南等地开展新阶段税务筹划安排时,应当注意其筹划手段的合理性,从实质而非形式层面满足税收优惠的各项条件,切勿在灰色地带徘徊。

(2)代扣代缴义务履行中的税务风险

      《加强文娱领域从业人员税收管理通知》明确,要着力加强明星艺人、网络主播经纪公司和经纪人及相关制作方的税收管理,督促其依法履行个人所得税代扣代缴义务。在郑爽补税事件中,税务机关不仅处罚了作为纳税义务人的郑爽,也在对作为代扣代缴义务人的经纪人、合作企业立案处理。深化税收大数据应用将成为未来税收征管改革的重要趋势,税务机关监管代扣代缴义务人是否履行了代扣代缴义务将会在大数据的应用下变得更加精准。

(3)取消核定征收的税务风险

      《加强文娱领域从业人员税收管理通知》指出,进一步加强文娱领域从业人员日常税收管理,对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业,要辅导其依法依规建账建制,并采用查账征收方式申报纳税。原本应按最高35%税率缴纳的个人所得税的文娱领域部分高净值人士曾通过核定征收的方式获取较低税率优势,未来,通过核定征收进行税务安排将面临较大风险。

(4)定期税收检查的税务风险

      《加强文娱领域从业人员税收管理通知》指出,将定期开展对明星艺人、网络主播的“双随机、一公开”税收检查。由此带来的主要变化是,被检查市场主体及执法检查人员为随机产生,进一步杜绝税收检查过程中的舞弊现象的发生。此外,文娱领域市场主体在成为税务机关重点关注对象的同时,还将面临随时接受定期税务检查的情况。考虑到明星艺人、网络主播工作的特殊性及社会影响力,未来明星艺人、网络主播更应当关注税务、法律相关的合规政策以防控负面行为对职业生涯带来的巨大影响。

四、演艺高净值客户对政策、税务规则变化的应对措施

       充分剖析政策,提前识别财富中的税务风险,合规纳税、合法节税,是未来税务安全、财富安全的必经之路。

      对于文娱领域从业人员个人,应主动承担纳税义务,合法合规申报纳税。完全缺失合理性的避税不仅导致补缴的风险,更可能触及高额罚款乃至刑事责任。税务监管政策不断加强的趋势对文娱领域从业人员提出了更高的税务合规要求,因此有必要提高对税收政策的学习与把握。

      对于文娱领域企业,可以考虑适当调整企业架构及业务结构等方式合理进行税务筹划。结合企业架构调整等方式合理搭配公司的影视制作、发行、播映等业务,实现企业架构及业务结构的优化。企业架构调整时需重点注意在税收优惠地设立公司的实质运营问题。企业可重点考虑发展属于增值税免税或享受税收优惠相关收入的业务范围。根据国务院办公厅新发布的《关于进一步支持文化企业发展企业规定》的通知,对电影制片企业销售电影拷贝(含数字拷贝)、转让版权的收入、电影发行企业取得的电影发行收入、电影放映企业在农村的电影放映收入免征增值税。

五、其他税务稽查和政策风险导致的处罚案例

1.张恒协助郑爽逃税受到税务行政处罚

      税务部门检查发现,张恒作为郑爽参演《倩女幽魂》项目的经纪人,策划并操作了约定片酬的合同拆分、“掩护公司”设立等事宜,帮助郑爽逃避履行纳税义务。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条规定:“为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便,导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的,税务机关除没收其违法所得外,可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。”税务机关依法对张恒进行处罚。

2.明星艺人因税务风险注销关联公司

      2021年4月,北京市广电局对电视剧《倩女幽魂》制作机构涉嫌违反制作成本配置比例有关规定已启动调查。同时,国家税务局也要求上海等相关税务机关依法调查处理“阴阳合同”等逃税行为。杨幂、邓超、唐嫣、文章等75位一线艺人注销200家关联公司。现在很多企业注销时都适用简易注销的程序,注销时被查账的概率降低了很多,但如果企业本身税务存在问题,偷漏税行为在注销时被发现概率依然较大,因此若企业账务处理不正确也可能面临着补缴税款的风险。

3.赵薇遭证监会处罚

      2017年4月16日,证监会公布对万家文化的行政处罚决定书。证监会认定,龙薇传媒以空壳公司收购上市公司并贸然予以公告,对市场和投资者产生严重误导;在股权转让过程中相关信息披露存在虚假记载、误导性陈述及重大遗漏,其行为严重影响了市场秩序。证监会依据《证券法》的规定,决定对黄有龙、赵薇夫妇实施5年证券市场禁入并罚款。

4.变相利用霍尔果斯税收优惠政策,公司未实质运营导致税务行政处罚

      霍尔果斯曾因税收优惠政策被称为“避税天堂”,当地曾存在大量注册在当地享受税收优惠政策,但不在当地实际经营的“注册型”企业。后霍尔果斯于2018年进行整改,此前的增值税返还、个人所得税减免政策暂停。霍尔果斯国税局要求税务自查的2118家企业中,影视文化类企业占据多数。

      某些公司利用“税收洼地”地区增值税、企业所得税有奖励的政策、当地个人所得税核定征收的政策,注册“空壳公司”,今后此类行为将被税务机关严查。

5.网红主播雪梨、林珊珊偷逃税被罚(详情见《文娱行业主要政策变化汇总及影响分析报告》完整版)

6.郑爽偷逃税款受到税务行政处罚(详情见《文娱行业主要政策变化汇总及影响分析报告》完整版)

7.范冰冰因拆分合同被税务机关处罚(详情见《文娱行业主要政策变化汇总及影响分析报告》完整版)

六、主要政策及法规汇总

(注:因字数限制,此处仅作简单罗列,详情见《文娱行业主要政策变化汇总及影响分析报告》完整版)

 

 

政策及法规汇总

1

中央财经委员会第十次会议研究“在高质量发展中促进共同富裕”

2

中央网信办秘书局发布《关于进一步加强“饭圈”乱象治理的通知》

3

中宣部发布《关于开展文娱领域综合治理工作的通知》

4

国家税务总局发布《关于进一步规范影视行业税收秩序有关工作的通知》

5

中办、国办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》

6

国家税务总局发布《加强文娱领域从业人员税收管理通知》

7

《北京市广播电视局多措并举加强电视剧行业管理》

8

财政部、税务总局《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》

9

国务院办公厅关于印发《文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和进一步支持文化企业发展两个规定的通知(2018)》


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